Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. i wejście na Estoński CIT – kiedy się opłaca?

Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) sprawdza się na początku prowadzenia biznesu, jednak przy rosnącej skali działalności wiąże się z dwoma istotnymi obciążeniami: odpowiedzialnością całym majątkiem prywatnym za zobowiązania związane z działalnością oraz koniecznością comiesięcznego odprowadzania zaliczek na podatek PIT i składkę zdrowotną również od tej części dochodu, która jest przeznaczana na dalsze inwestycje.

Rozwiązaniem wybieranym przez wielu rozwijających się przedsiębiorców jest obsługa prawna przekształcenia JDG w spółkę z o.o. połączona z wyborem Ryczałtu od dochodów spółek (Estońskiego CIT).

1. Jak działa Estoński CIT w praktyce?

Na klasycznym CIT spółka co miesiąc odprowadza zaliczki na podatek dochodowy (9% lub 19%), a przy wypłacie dywidendy wspólnik płaci dodatkowo 19% podatku PIT (łącznie efektywnie 26,29% przy małym podatniku lub 34,39% przy standardowej stawce CIT).

Na Estońskim CIT:

• Brak bieżącego podatku CIT, dopóki wypracowany zysk pozostaje w spółce i jest przeznaczany na jej cele gospodarcze (np. kapitał obrotowy, zakup sprzętu, nieruchomości, rozwój zespołu).
• Brak zaliczek miesięcznych na CIT za zysk zatrzymany.
• W momencie wypłaty dywidendy wspólnikom, łączny efektywny podatek (CIT spółki + PIT wspólników po zastosowaniu mechanizmu odliczenia) wynosi 20% (dla małego podatnika) lub 25% (dla pozostałych podatników).

2. Kluczowe warunki wejścia i utrzymania Estońskiego CIT

Aby spółka z o.o. mogła korzystać z Estońskiego CIT, musi spełniać ustawowe kryteria (art. 28j ustawy o CIT):

1. Struktura udziałowa: wspólnikami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne, a sama spółka nie może posiadać udziałów lub akcji w innych podmiotach.

2. Warunek zatrudnienia: zatrudnianie co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty (lub ponoszenie określonych wydatków na wynagrodzenia osób niebędących udziałowcami), przy uwzględnieniu preferencji dla podmiotów rozpoczynających działalność i małych podatników.

3. Struktura przychodów: mniej niż 50% przychodów spółki może pochodzić z tzw. źródeł pasywnych (wierzytelności, odsetek, poręczeń, gwarancji, praw autorskich).

4. Złożenie w ustawowym terminie zawiadomienia ZAW-RD do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

5. Przekształcenie JDG w Spółkę z o.o. – główne etapy

W Kancelarii LT-SYSTEM wspieramy przedsiębiorców na każdym etapie transformacji:

• Etap 1: Analiza prawno-podatkowa JDG, kalkulacja opłacalności i wybór optymalnej ścieżki (przekształcenie w trybie KSH, aport przedsiębiorstwa lub założenie nowej spółki).
• Etap 2: Przygotowanie planu przekształcenia wraz ze sprawozdaniem finansowym dla celów przekształcenia.
• Etap 3: Czynności notarialne (oświadczenie o przekształceniu, umowa spółki z o.o.) i rejestracja w KRS.
• Etap 4: Zgłoszenia podatkowe (w tym ZAW-RD dla Estońskiego CIT) oraz prowadzenie pełnej księgowości spółki.

Skonsultuj przekształcenie swojej firmy

Chcesz przeanalizować, czy przejście z JDG na spółkę z o.o. będzie korzystne w Twojej sytuacji? Umów konsultację online z doradcą podatkowym lub sprawdź koszt prowadzenia ksiąg handlowych w naszym Kalkulatorze Usług Księgowych.